決算手続きのポイントを押さえよう!-その1-

税理士江連祐治

著者:江連祐治税理士事務所 税理士 江連祐治

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決算では、当期の経費なのにこれから支払うものや、
当期に販売したが締切が到来していないのでまだ請求書を発行していない、
などの当期の会計期間に対応されていない場合があり、
これらを会計期間中に応じた正しい損益計算書(利益計算)にするために
調整を行います。

この手続きを「決算整理」と呼んでいることは前々回お話したとおりですが、
ここでは決算整理についてもう少し詳しくお話ししたいと思います。

1.売上原価を計算および期末の在庫を計算する

通常ですと会計期間内で仕入れた商品が
当期にすべて販売されるということはありません。
当期に販売されない商品は、翌期以降に持ち越して販売することになります。
このような商品を「繰越商品(在庫)」といいます。

決算では在庫をカウントして、
当期に販売した売上高に対応する原価を算定します。

この在庫をカウントすることを「棚卸し」と呼んでいます。

2.費用・収益の調整を行う

売上以外の収益や仕入以外の費用の勘定科目への入力は、
現金や預金で収入があったときや支払ったときに行われます。

しかし、会計期間中の取引には、
当期に支払ったけど翌期以降の費用であるもの
当期の経費なのにこれから支払うもの
当期に受け取ったけど翌期以降の収益であるもの
当期の収益なのにまだ受け取っていないもの
など当期の会計期間に対応されていない場合があります。

そのような場合には、正しい利益計算を行うために、
決算のときに翌期以降に該当するものを増減して調整させます。

3.減価償却を行う

土地以外の資産で、建物や車輌、備品などは、
期間の経過や使用により古くなってその価値が減少していきます。

そこで決算時には、
その資産の耐用年数にわたって費用に計上することになっています。
これを「減価償却」といいます。

そして、減価償却により計上された費用を「減価償却費」の勘定科目で表示します。

4.貸倒引当金を設定する
5.現金過不足を整理する
6.税金に関する調整
については、またの機会にお話ししたいと思います。

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試算表を作る目的は?決算手続きとは?

税理士江連祐治

著者:江連祐治税理士事務所 税理士 江連祐治

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「試算表」とは、

その月の取引高と書く勘定科目の金額を集計した一覧表のことです。

 

試算表を作る目的は、

日々の取引を記録した振替伝票から総勘定元帳の各勘定科目への転記が

正しく行われたかどうかを確かめることです。

 

最近ではパソコン入力が一般的になり、

転記した内容は自動的に試算表に連動されるので、

転記の確認は必要なくなってきました。

従って、現代における試算表の役割とは、

決算以外の時でもリアルタイムで財産の状況(貸借対照表)と

損益の状態(損益計算書)を表示させることにあるといってよいでしょう。

 

なお、活用する試算表は、

総勘定元帳の各勘定科目の借方と貸方それぞれの合計額と残高を一覧にした

「合計残高試算表」が主流となっています。

 

次に、決算手続きの流れを大まかにみていきます。

 

会社の利益計算は、決められた会計期間(事業年度)ごとに行われます。

そして、その期間中の経営成績と財政状態を明らかにするために、

その会計期間の最終日すなわち「決算日」に帳簿の記録を整理して、

貸借対照表と損益計算書を作成します。

 

このような手続きを「決算」といいます。

 

入力された取引データから連動された試算表をもとにして、

決算整理(修正)事項にもとづく「決算整理仕訳」を入力し、

貸借対照表と損益計算書を作成します。

 

会社は、設立から解散するまで日々活動しています。

しかし経営成績や財政状態を知るために、

人為的に区切った「決算日」で「決算」が行われるのです。

 

しかし、会計期間中の取引には、当期の経費なのにこれから支払うものや、

当期に販売したが締切が到来していないのでまだ請求書を発行していないもの、

などの当期の会計期間に対応されていない場合があります。

 

そこで決算では、

会計期間中に応じた正しい損益計算書(利益計算)を行うために

"調整“を行います。

 

この手続きのことを「決算整理」と呼んでいるのです。

 

決算整理で行わなければいけないのは、

大まかに言うと以下のことと考えてください。

 

1.売上原価を計算および期末の在庫を計算する

2.費用・収益の調整を行う

3.原価償却を行う

4.貸倒引当金を設定する

5.現金過不足を整理する

6.税金に関する事項

 

これらの取引は現金や預金が動く取引ではないので、

入力は振替伝票形式で行うことになります。

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