仕訳とはいったいなにか?

税理士江連祐治

著者:江連祐治税理士事務所 税理士 江連祐治

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パソコンで経理処理を行う場合でも、
仕訳のルールは知っておいた方が仕事の理解が深まります。

会社が日々行う経営活動のうち、お金や物が動くことにより、
資産・負債・純資産が変動するような事柄を簿記上の「取引」といいます。
そして、最終的に貸借対照表(財政状態)や貸借対照表(経営成績)を作成するために、
「取引」をいろいろな項目に分類する作業のことを、「仕訳」といいます。

「仕訳」とは、取引の内容を勘定科目と金額を使って表したものです。

取引金額を帳簿などに記入する場合、
左側のことを「借方(かりかた)」、右側のことを「貸方(かしかた)」といいます。

仕訳取引には勘定科目ごとにパターンが決まっており、
借方の金額と貸方の金額は必ず一致します。

勘定科目が資産・負債・純資産・収益・費用の5つグループに分類されることは
すでにお話したとおりですので、
この5つの勘定科目の仕訳取引の増減パターンをみていきましょう。

資産の増加は借方に、資産の減少は貸方に記入する。
負債の減少は借方に、負債の増加は貸方に記入する。
純資産の減少は借方に、純資産の増加は貸方に記入する。
収益の減少は借方に、収益の増加は貸方に記入する。
費用の増加は借方に、費用の減少は貸方に記入する。

つまり、勘定科目の増減のパターンは上記の10パターンになるわけです。

繰り返しになりますが、借方の金額と貸方の金額は必ず一致します。

では実際に仕訳を行う手順はどうなっているのか?
まず、それぞれの取引が何の勘定科目に当てはまるかを考えます。
次にその勘定科目が、資産・負債・純資産・収益・費用の
どのグループに当てはまるのかを考え、
その増減により「借方」なのか「貸方」なのかを判断します。
借方・貸方が判断できたら、実際に金額を記入して仕訳を行います。

例えば、8月分の電話代4,500円を現金で支払った場合、
勘定科目の通信費(電話代)、すなわち費用の増加 → 借方に記入
勘定科目の現金、すなわち資産の減少 → 貸方に記入する。
借方(通信費)4,500円、貸方(現金)4,500円
借方と貸方の金額は一致しています。

借方・貸方の科目が複数あるときは諸口(複合)仕訳を行います。

例えば、事務用品45,000円を購入し、
代金の一部30,000円は現金で支払い、残りは翌月支払いとした場合、
勘定科目の事務用品費、すなわち費用の増加 → 借方に記入
勘定科目の現金および未払金、すなわち資産の減少 → 貸方に記入する。
借方(事務用品費)45,000円、貸方(現金)30,000円と(未払金)15,000円、
借方と貸方の金額は一致しています。

手書きの場合もパソコンで入力する場合も
振替伝票の借方と貸方の合計額が一致しているかどうかに注意します。
特に諸口(複合)仕訳の場合はよく確認してください。
パソコン入力の場合ですと、
画面に「貸借差額」とか「バランス」などと表示されますので、
その画面を確認しながら行うとよいでしょう。

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知っておきたい! 簿記の基本的なルール

税理士江連祐治

著者:江連祐治税理士事務所 税理士 江連祐治

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そもそも簿記の目的とは、
日々の営業活動で行った財産の変動を継続的に記録すること、
決算日においての会社の財産状態を貸借対照表をつくって明らかにすること、
会計期間においての会社の経営成績を損益計算書をつくって明らかにすること、
主にこの3つと考えてよいでしょう。

「会計期間」とは、会社の財産状態や経営成績を
一定期間に区切って計算していくための期間のことで「事業年度」ともいいます。
会社の会計期間は、通常は事業年度の初日から末日(決算日)までです。
1年以内でも自由に設定することもできますが、1年間が一般的です。

簿記の基本は、
日々の取引を誰が見てもわかるような項目、すなわち「勘定科目」にまとめ、
それらを「資産」「負債」「純資産」「収益」「費用」の5つのグループに分類し、
貸借対照表と損益計算書を作成することです。

「貸借対照表」とは、一時点における会社の財政状態を表したもので、
「資産」「負債」「純資産」で構成されています。

「資産」とは、
会社の経営に役立つ金銭や将来金銭などで受け取ることのできる権利(債権)のことで、
すなわちプラスの財産だと考えてください。
資産の主な勘定科目には、現金、当座預金、売掛金、貸付金などがあります。

「負債」とは、
将来金銭等を支払ったり、返済しなければならない義務(債権)をいい、
すなわちマイナスの財産だと考えてください。
負債の主な勘定科目には、支払手形、買掛金、預かり金、借入金などがあります。

「純資産」とは、
資産の総額(プラスの財産)から負債の総額(マイナスの財産)を差し引いた、
会社の正味財産を表すものです。
純資産の主な勘定科目は、資本金や繰越利益余剰金です。

「繰越利益余剰金」とは、設立から当期の決算日までに稼いだ利益で、
当期の利益および過年度の利益をたしたものになります。

「損益計算書」とは、一定期間における会社の経営成績を表したもので、
「収益」と「費用」により会社に利益が出ているか
あるいは損失が出ているかをみていくものです。

「収益」とは、会社の営業活動の結果、どれだけ儲けたかを表したもので、
収益の主な勘定科目は、売上高、受取利息、雑収入などがあります。

「費用」とは、売上をあげるために必要な経費や
会社を経営維持していくうえで必要な経費を表します。
主な勘定科目には、仕入高、給与手当、通信費や旅費交通費、地代家賃、
事務用品費、租税公課、雑損失などがあります。

もちろん会計ソフトを利用すれば、
難しい簿記の仕組みを知らなくても帳簿はつけられますが、
最低限の会計用語や基本の簿記のルールは知っておいたほうがよいと思います。

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